这份调查报告对职务舞弊相关的损失、类型和手段、受害组织和实施者特征等进行了详实的研究和分析。

自1988年成立以来，国际注册舞弊审查师协会（ACFE）一直致力于打击职务舞弊，即个人对雇佣他们的组织实施的舞弊行为。无论其规模、行业或地区如何，职务舞弊对每个组织的正常运行都是一个重大风险，对受害组织都有着广泛的经济和声誉的负面影响。

由于职务舞弊的性质，全球约35.5亿劳动力中的每一个人都有可能参与这一犯罪。通常那些在实际工作/生活存在巨大的压力的人们，如果正好掌握雇主授权委托他们管理的现金和资产，也能说服自己可以侵占或者采用不正当的手段利用它们获利（这就是著名的“舞弊三角理论）的话，就有可能实施他们的舞弊阴谋。这些各种各样的舞弊行为导致全球职务舞弊的经济损失每年达到数万亿美元！

虽然全球范围内舞弊的真实情况是未知的，但本报告中包含的数据——从注册舞弊审查师（CFE）调查的真实案例中收集——为反舞弊专业人员提供了可以用来了解职务舞弊带来的风险和影响的关键信息，以便他们能够更好地预防、识别和调查职务舞弊。值得自豪的是，这份报告的每一版本都实现了这一目标。

本报告中的案例由世界各地的注册舞弊审查师(CFE) 提交，他们各自对ACFE协会2023年全球舞弊调查问卷做出了回应，回答了一份详细的问卷，其中包括他们在2022年1月至2023年9月期间调查的一个典型舞弊案例的86个问题。根据CFE调查的1921起职务舞弊案例，本报告的第13版提供了与实施、识别和预防职务舞弊相关的统计分析，以及舞弊者、受害组织、这些组织遭受的损失以及他们对舞弊的反应。

调查受访者们提交了来自138个不同国家和地区的典型舞弊案例，这些案例涉及22个不同行业类别的私营公司、上市公司、政府和非营利组织，覆盖范围非常广泛。尽管这些案例在所有发生的职务舞弊中只占很小的比例，但我们认为，我们的研究结果构成了有关职务舞弊的最全面的研究。

我们的研究涵盖

1921个案例，来自138个国家和地区，导致总损失超过31亿美元。CFE估计各组织每年因职务舞弊而产生的经济损失约占收入的5%。每宗个案的损失中位数：145,000美元，每个案例的平均损失：1,700,000 美元。

职务舞弊类型

职务舞弊主要分为三种类型：财务报表造假、资产侵占、腐败/贿赂。

资产侵占最为常见，但造成的损失最少，89%的案例涉及财务报表造假，损失中值为120,000美元。其中最常见的资产侵占方式是账单（发票）舞弊 (22%)的案例和盗窃非现金资产 (22%)。而损失金额最高的是支票和付款信息篡改(损失中值：155,000美元)和账单(发票)舞弊 (损失中值100,000美元)。 

财务报表舞弊是最不常见，但损失最高的，5%的案例涉及财务报表造假，损失中值766,000美元。

腐败/贿赂类型占据几乎一半(48%)的案例涉及腐败/贿赂。

舞弊案件在被发现之前一般会持续12个月。

识别舞弊

43%的舞弊行为是通过举报发现的，这个比例是第二种常见方法的三倍多。

其中一半以上的举报来自员工，近三分之一来自供应商和客户。

用于举报舞弊最常见的途径：电子邮件和基于网络的举报次数都超过了电话热线。

受害组织

政府、私营企业和上市企业的损失中值都是150,000美元，而非营利组织的损失是其他类型组织损失的一半 (76,000美元)。

按行业划分的前五名受害组织分别为：

第一名：矿业 (损失中值: 550,000美元)

第二名：批发贸易行业 (损失中值：361,000美元)

第三名：制造业 (损失中值：267,000美元)

第四名：建筑行业 (损失中值：250,000美元)

第五名：房地产行业/政府和公共事业单位 (损失中值：200,000美元)

舞弊实施者

舞弊者为所有者/高管的舞弊损失中值(459,000美元)是普通员工的7倍多。

三名或三名以上共犯实施的舞弊造成的损失中值(329,000美元)是单一舞弊者的4倍多。

超过一半的案例集中来自这五个部门：运营部门(14%)，财务部门(12%)，销售部门(12%)，客户服务部门(9%)，组织最高层/高级管理者(9%)。

84% 的舞弊者至少在工作/生活中有一项表现是异常的。

舞弊者为一个组织工作的时间越长，他们造成的舞弊损失就越高。

舞弊防范措施

组织设立各种舞弊防范措施会减少因舞弊带来的损失，以及更快的识别舞弊。

82%的受害组织在舞弊发生后升级了各项舞弊防范措施。在这些升级的各项举措中，预计有27%的措施在未来防止类似舞弊方面极其有效。

超过一半的职务舞弊是由于缺乏内部控制(32%)或凌驾于现有内部控制之上(19%)而发生的。

案例结果

在这些案例中，有68%的舞弊者被雇主解雇，57%的案件被移送司法。

在移送司法的案例中，有72%的案件被确认有罪。

对于未移送司法的组织在进一步问询原因的时候，49%的组织认为内部处置已经足够，还有34%的组织担会心产生负面的公共影响。

《2024年ACFE全球职务舞弊调查报告》的完整英文版可领取。该报告的中文版我们预计4月会同步至acfechina网站“行业报告”版块，ACFE中国区会员可免费下载。